Публикации автора

Налоговый потенциал региона – величина налогооблагаемых ресурсов, максимальный объем налоговых доходов, которые регион может заработать при эффективном использовании имеющихся ресурсов в условиях действующего налогового законодательства. Показатель характеризует уровень развития региона, используется для анализа и прогнозирования уровня доходной части региональных и местных бюджетов, для оценки финансовой значимости сфер экономической деятельности региона. Велико значение показателя в регулировании межбюджетных отношений: с учетом его значения выделяются дотации за счет средств федерального бюджета, что в конечном итоге приводит к росту доходов бюджетов регионов. Актуальность исследования обусловлена следующим: в основе различий в уровне социальноэкономического развития регионов лежит налоговый потенциал. У многих регионов имеющийся уровень расчетной бюджетной обеспеченности низок. он не позволяет в полной мере исполнять расходные обязательства. В связи с этим возникает необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ путем предоставления соответствующих дотаций. Цель исследования – исследовать налоговый потенциал регионов, существующие методики расчета, направления увеличения налогового потенциала, роль дотаций в выравнивании бюджетной обеспеченности регионов, результаты выравнивания. Материалы и методы. Информационной базой исследования явились данные Росстата о бюджете на 1-го жителя, о дотациях на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов, отчеты ФНС России о начислении и поступлении налогов и сборов в консолидированные бюджеты субъектов РФ, данные Счетной палаты РФ о результатах выравнивания. В статье использованы следующие методы: анализ и синтез, группировка, обобщение, табличный, сравнение и др. Исследованием установлено, что существующие методики расчета налогового потенциала имеют как положительные, так и отрицательные стороны, ни одну из них нельзя признать универсальной. Сложность точного исчисления налогового потенциала связана с тем, что на величину налогового потенциала влияет множество факторов. Необходимость создания единой методики исчисления налогового потенциала вызвана тем, что от достоверности расчета данного показателя зависит справедливость в распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Выделяют интенсивный и экстенсивный пути развития регионов, которые предусматривают различные подходы к использованию ресурсов. При интенсивном методе рост осуществляется за счет повышения эффективности использования производственных ресурсов на основе внедрения научно-технических достижений. Это предполагает активное использование новейших технологий и знаний, рост требований к уровню квалификаций и компетенций работников. При этом методе снижается зависимость от ограниченных природных ресурсов. При экстенсивном пути развития увеличение объема продукции происходит за счет привлечения дополнительных ресурсов (труда, капитала, земли) без повышения их производительности, здесь возникают ограничения в виде нехватки ресурсов или снижения их отдачи. На практике экстенсивный и интенсивный типы роста в чистом виде не встречаются – имеет место их пересечение и взаимодействие. Инвестиции могут способствовать как интенсивному, так и экстенсивному пути развития. Они могут вкладываться в расширение уже существующего производства, а также в создание новых организаций на основе передовых технологий. Предмет исследования – инвестиции в основной капитал и их влияние на уровень социально-экономического развития регионов Сибирского федерального округа. Задачи исследования – рассмотреть источники формирования инвестиций в условиях внешних санкций, подвергнуть анализу налоговое регулирование инвестиционного процесса. В исследовании применялись методы: анализ и синтез, обобщение, группировка, сравнение и др. Исследованием установлено, что в условиях западных санкций, отсутствия внешних источников, повышения налоговой ставки по налогу на прибыль до 25 % налоговые методы регулирования инвестиций путем применения инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного вычета становятся особенно актуальными. Значение необходимости интенсивного пути развития усиливается отставанием регионов Сибирского федерального округа в рейтинге социально – экономического развития.

Инвестиции являются основой экономического развития экономики. В условиях недостаточности собственных источников для финансирования инвестиций увеличивается доля привлеченных средств, что снижает финансовую устойчивость организаций, и, как следствие, снижает их инвестиционную привлекательность. По данным Росстата, уровень инвестиционной активности организаций в РФ составлял в 2023 г. 11,3 %, удельный вес инновационных товаров, работ, услуг – 6,0 %, удельный вес затрат на инновационную деятельность в общем объеме товаров – 2,5 %. В связи с этим проблема формирования собственных источников финансирования инвестиций становится весьма актуальной в нынешних условиях, что и предопределило цель исследования: выявить роль и влияние амортизационных отчислений на процесс формирования собственных источников для обновления и развития основного капитала хозяйствующих субъектов. Государство заинтересовано в ускорении внедрения современных инноваций и создает определенные условия путем введения налоговых льгот, введения методов ускоренной амортизации, инвестиционного налогового вычета, призванных стимулировать обновление производственных активов. Предмет исследования – амортизационная политика в регионах Сибирского федерального округа (СФО). Задачи исследования – проанализировать состояние основных фондов, использование хозяйствующими субъектами регионов СФО предусмотренных налоговым законодательством методов оптимизации налогообложения в части списания на затраты стоимости основных средств с применением методов их ускоренной амортизации. В исследовании применялись общепринятые методы: анализ и синтез, обобщение, группировка, рассмотрение явлений в динамике и др. Исследованием установлено, что в условиях значительного износа основных средств, низкого коэффициента их обновления, значимости регионов СФО для экономики страны в целом применение активных методов ускоренной амортизации основных средств для регионов округа является особенно актуальным.

Социально-экономическое развитие и качество жизни являются понятиями взаимодополняемыми. Цель статьи – рассмотреть роль Сибирского федерального округа в экономике страны, в обеспечении качества жизни населения и его влияние на развитие регионов округа. В исследовании использованы следующие методы: нормативный анализ (изучение нормативно-правового регулирования вопросов социально-экономического развития и его влияние на качество жизни), анализ и синтез, группировка обобщение, сопоставление, анализ статистических данных. Информационной базой исследования явились официальные данные Росстата, рейтингового агентства «РиаРейтинг», нормативные документы Правительства РФ. Исследованием установлены проблемные моменты в вопросах обеспечения качества жизни населения, в частности, демографическая ситуация и др., на выполнение которых направлена Стратегия социально – экономического развития Сибирского федерального округа.

По показателям, характеризующим уровень развития малого бизнеса, Россия отстает от развитых стран мира. Роль и значение малого бизнеса в экономике страны особенно возрастают в нынешних условиях экономической нестабильности, вызванной усилением санкционного давления со стороны Запада с целью ослабить экономику страны. Предмет исследования – действующая система налогообложения малого и среднего бизнеса. Цель исследования – оценка эффективности применяемых специальных налоговых режимов, изменений, внесенных в них после отмены единого налога на вмененный доход. Задача исследования – выявить преимущества и недостатки применяемых налоговых режимов. В исследовании использованы: анализ и синтез, группировка, обобщение, табличный метод и др. Установленные законодательством критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса, в том числе позволяющие применять специальные налоговые режимы и др., автором рассматриваются с учетом фактически сложившихся показателей. Исследованием установлено, что в практике налогообложения малого бизнеса имеются проблемы, на разрешение которых должно быть направлено дальнейшее совершенствование системы налогообложения малого и среднего предпринимательства.

Налоговая реформа 2025 г. стала одним из масштабных изменений за последние десятилетия. Радикальные изменения налогового законодательства, принятые в рамках налоговой реформы, вызывают множество вопросов среди представителей малого и среднего бизнеса. Этим обусловлена актуальность темы исследования.

Цель исследования – проанализировать наиболее важные изменения, вводимые в налогообложение бизнеса в связи с объявленной налоговой реформой. Задачи исследования – на основе изучения изменений в налоговом законодательстве, включая вопросы налогообложения малого бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выявить как положительные, так и отрицательные стороны налоговой реформы, оценить степень их влияния на состояние бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Материалы и методы. Информационной базой исследования явились данные отчетов Федеральной налоговой службы Российской Федерации о начислении и поступлении налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны, отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам, по которым предусмотрены изменения, федеральные законы, которыми внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. Исследование проведено с применением общепринятых в экономике методов исследования: анализа и синтеза, обобщения, сравнения и др.

Результаты. Рассмотрены основные направления налоговой реформы – 2025. Произведена сравнительная оценка поступлений налогов в 2020 и 2023 гг. Выявлены следующие тенденции: налоговые изменения направлены на увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, прежде всего федерального бюджета.

Выводы. Налоговые изменения в основном носят фискальный характер, повысится налоговая нагрузка не только на бизнес, а также на физических лиц (как прямо – с введением прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, так и опосредованно, через увеличение налогового бремени на бизнес с последующим перенесением его на конечных потребителей), что в итоге приведет к увеличению поступлений в бюджет. В связи с проведением налоговой реформы нагрузка на бизнес возрастет, доходы бюджетов увеличатся, однако положение региональных и местных бюджетов не улучшится.

Актуальность темы исследования обусловлена ролью и местом налога на прибыль в доходах региональных бюджетов. В отличие от других налогов налог на прибыль предусматривает множество методов оптимизации налога, применение которых снизит налоговую нагрузку на налогоплательщика и в то же время уменьшит налоговые доходы региональных бюджетов. Государство признает и принимает оптимизацию налога, если она основана на положениях действующего налогового законодательства. Под налоговой оптимизацией понимается деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата, включающая использование всех предоставленных действующим законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ. Применение отдельных методов оптимизации зависит от самого налогоплательщика, а некоторых - от органов региональной власти, например, инвестиционный налоговый вычет. Цель статьи - исследование практики применения методов оптимизации налога на прибыль и их влияния на доходы бюджетов, доходы организаций. Применены общепринятые методы исследования: анализ и синтез, обобщение, группировка, табличный метод и др. Статья основывается на официальных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, чем обеспечивается достоверность использованных в исследовании данных.

В Российской Федерации (далее - РФ, Россия), являющейся федеративным государством, имеющей трехуровневую бюджетную систему, предполагается наличие налогового потенциала на всех уровнях: федеральном, региональном и местном. С помощью налогов формируется финансовая основа органов местного самоуправления, обеспечивается социально-экономическое развитие муниципальных образований. В развитых странах муниципальные бюджеты формируются в основном за счет налогов, закрепленных за ними. В России же они продолжают оставаться наиболее проблемным звеном в бюджетной системе страны. Цель статьи - исследование влияния закрепленных за местными бюджетами налогов на формирование налогового потенциала муниципальных образований. Задачи - анализ и оценка доходов местных бюджетов РФ в динамике, обоснование направлений увеличения налогового потенциала. Методологическая база исследования основывается на системном подходе, в рамках которого использовались следующие методы: анализ и синтез, обобщение, группировка, табличный и др. Исследованием установлено, что на протяжении последних лет с введением Налогового кодекса России для большинства муниципальных образований сохраняются проблемы недостаточности налоговых и неналоговых поступлений, низкий уровень налогового потенциала, преобладание в их бюджетах межбюджетных трансфертов. Вследствие усиливающейся централизации налоговых доходов повышается степень зависимости муниципальных образований от федерального центра. Без фактического увеличения налогового потенциала муниципалитетов развитие региональной экономики невозможно. Результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности при разработке экономической политики муниципального развития.