Налоговая реформа 2025 г. повышает риски уклонения от НДФЛ в связи с ростом налогового бремени за счет введения пятиступенчатой прогрессии. Возможности оценки масштабов уклонения от НДФЛ открывают сравнительный анализ динамики макроэкономических индикаторов и поступлений НДФЛ в бюджет, а также анализ результатов социологических исследований. В России под риском уклонения от НДФЛ могут оказаться до 40 % налогооблагаемых доходов. Проведенное исследование свидетельствует о том, что введение пятиступенчатой прогрессии само по себе не окажет существенного влияния на налоговые доходы бюджетов вследствие высокой доли занятости россиян в государственном секторе, а также в крупном и крупнейшем бизнесе, для которых не характерна теневизация; сохранение мягкой прогрессии НДФЛ по нетрудовым пассивным доходам, финансовым операциям; усложнение вывода капитала из России в условиях санкционных ограничений; развитие налогового администрирования. По сравнению с переходом к прогрессии, существенные риски уклонения от НДФЛ несет рост налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, более склонный к применению теневых схем.
Статья посвящена практическим аспектам деофшоризации экономики как способу противодействия агрессивному налоговому планированию на международном рынке. Представлена классификация офшорных юрисдикций и территорий, а также способов уклонения от уплаты налогов. Исследуются последствия агрессивного налогового планирования посредством использования офшор. Проведен анализ и представлена классификация международных налоговых антиуклонительных норм. Выявлены последние тенденции в области противодействия агрессивному налоговому планированию. Проанализировано современное состояние и определены перспективы процесса деофшоризации в Российской Федерации.
В статье представлены результаты исследования о взаимосвязи проблемы уклонения от уплаты налогов и применения налогоплательщиками преференциальных налоговых режимов. Цель исследования связана с разработкой рекомендаций по совершенствованию конструктива налоговых преференций, применяемых в Российской Федерации. Гипотеза исследования заключается в том, что конструктив преференциальных налоговых режимов является эффективной профилактической мерой от уклонения от уплаты налогов. В результате исследования делается вывод о необходимости уточнения целей и задач предоставления налоговых льгот в налоговом законодательстве, систематизации преференциальных налоговых режимов и внедрении в качестве элемента механизма противодействия уклонению от уплаты налогов использование цифрового рубля.
Цель работы: теоретический анализ причин и последствий уклонения от уплаты налогов юридическими лицами и их систематизация, учет которых позволит предотвратить негативное влияния на экономику и все сферы жизнедеятельности. Выдвинута гипотеза, что уклонение от уплаты налогов юридическими лицами влияет не только на бизнес (снижая налоговые платежи) и на бюджет (сокращая налоговые доходы), но и на все сферы жизнедеятельности и устойчивое развитие страны и регионов. Исследованием охвачены теоретические представления о сущности, причинах и последствия уклонения от уплаты налогов в классической экономической теории, институциональной теории оппортунизма (в традиционном понимании) и индуцированного оппортунизма, теории экономики благосостояния (с позиций выполнения утилитаристской функции и роулсианской функции общественного благосостояния), теории эволюционного налогообложения, неоклассической теории (с использованием моделей общего и частичного равновесия), теории марксизма. Представлена группировка причин уклонения от уплаты налогов юридическими лицами. В подгруппу объективных причин включены: ухудшение финансового положения организации; низкий уровень доходов работников организаций и населения как потребителей предлагаемых бизнесом товаров и услуг; разные системы налогообложения с отличающейся налоговой нагрузкой; лоббирование интересов определенных групп налогоплательщиков – юридических лиц; воздействие теневого сектора на деятельности юридических лиц. К субъективным причинам отнесены: причины идеологического характера (моральные, политические, экономические, технические) и материального характера (корыстная мотивация бизнеса, преследование корыстных целей собственников и менеджеров юридического лица, удовлетворение их личных потребностей). В группировке способов уклонения от уплаты налогов юридическими лицами отражены блоки: манипулирование элементами налога, использование отраслевых особенностей и разных по уровню сложности схем, переложение налоговых обязательств на недобросовестных посредников. Установлены негативные последствия схем уклонения от налогов юридических лиц. Обоснована целесообразность внедрения новых методов и инструментов противодействия уклонению от уплаты налогов юридическими лицами.
Исследованы организационные мероприятия, проведенные Государственным банком СССР в период Великой Отечественной войны, в результате которых была создана оптимальная система бесперебойного банковского обслуживания в военное время. Показано, что в труднейших условиях военной экономики в результате оперативно принятых мер денежно-кредитная система Советского Союза достойно вышла из испытаний Второй мировой войны. С первых дней войны Госбанк СССР был ориентирован на совершенствование процессов мобилизации денежных средств (в том числе за счет их эмиссии), увеличение объемов привлеченных вкладов и кредитования предприятий военной промышленности, проведение антиинфляционных мероприятий, привлечение денежных ресурсов в кассы Госбанка СССР, усиление кассовой дисциплины и ускорение оборачиваемости денег. Установлено, что в условиях военных действий созданное Госбанком СССР Управление полевыми учреждениями стало достаточно эффективной формой банковского обслуживания войск. Подвижные, работающие в составе действующей армии, учреждения в условиях ведения боевых действий обеспечивали воинские части наличными деньгами и осуществляли необходимые расчетные операции. Показано, что основным видом деятельности полевых банков стало проведение вкладных операций, что способствовало уменьшению наличных денег в прифронтовой полосе и развитию безналичных расчетов. Показано, что в чрезвычайных условиях войны, резкого сокращения финансирования, Госбанк СССР совместно со специализированными вузами не прекращал подготовку банковских специалистов; сохранял кадры преподавателей, контингент студентов и аспирантов с перспективой на восстановление деятельности разрушенных предприятий и учреждений Госбанка в освобожденных районах, а также на осуществление ряда крупных мероприятий народно-хозяйственного значения в послевоенное время. Руководители и сотрудники Госбанка СССР внесли достойный вклад в общее дело завоевания Победы в Великой Отечественной войне.
Рассматриваются вопросы создания экономических и финансовых предпосылок в обеспечении Победы СССР над фашистской Германией в довоенный период и в годы войны. Утверждается, что Победа советского государства над врагом во многом стала возможной благодаря финансовому подвигу советских граждан. Эффективный механизма управления финансами со стороны Народного комиссариата финансов, высокий уровень гражданственности советского народа предопределили исход войны. Умение органов советской власти определять стратегические приоритеты расходов государственного бюджета в довоенный период, а также в годы Великой Отечественной войны, изыскивать дополнительные финансовые ресурсы в экстремальных условиях военного времени, обеспечивать высокую финансовую дисциплину и устойчивость советской финансовой системы внесли существенный вклад в дело Великой Победы.
В статье исследуются проблемы несовпадения трактовок базовых бухгалтерских понятий «активы» и «обязательства в международных стандартах финансовой отчётности и российских бухгалтерских стандартах. Анализируется российская нормативная база бухгалтерского учета, включая ПБУ, ФСБУ, «Концепцию бухгалтерского учёта в рыночной экономике России» и др. В результате исследования обосновываются выводы как о сложности дефиниции, так и о терминологических различиях в определениях понятий «активы» и «обязательства» в РСБУ и МСФО. Предлагается обратить внимание на необходимость более точного и согласованного использования терминов в бухгалтерской (финансовой) отчётности для предотвращения введения в заблуждение инвесторов и обеспечения корректного представления финансовой информации.
При внедрении технологий искусственного интеллекта (ИИ) государственные органы и другие субъекты сектора государственного управления (СГУ) сталкиваются с множеством барьеров и вызовов, включая необходимость адаптации профессиональной культуры и операционных моделей. Ключевым фактором для успешной интеграции ИИ является наличие качественных данных, которые обеспечивают эффективное функционирование технологий. Статья подчеркивает важность применения технологий ИИ для оптимизации деятельности субъектов сектора государственного управления, предопределяющей необходимость обучения государственных (муниципальных) служащих и иных работников для повышения уровня их квалификации и профессиональной культуры. Разнообразие мнений о сущности новых информационных технологий и их применении в СГУ также создает сложности. Существуют различные подходы к пониманию ИИ, но его роль в современных условиях становится все более значимой. В статье приведены понятия и термины, характеризующие ИИ, дана характеристика нормативно-правовому обеспечению, включающему национальные стандарты в области создания и применения технологий ИИ, в том числе для функционирования больших генеративных моделей. Особое внимание уделено проблемам и перспективам создания и использования моделей ИИ в области государственного управления на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.
Предметом исследования в статье являются факторы, влияющие на формирование стоимости образовательных программ в образовательных организациях высшего образования. Сравнительный анализ стоимости образовательных программ в университетах России показал, что стоимость обучения зависит от профиля образовательной программы, статуса университета, уровня подготовки, дальнейших заработных плат выпускников. Даны практические рекомендации образовательным организациям, которые, с одной стороны, стремятся повысить внебюджетные доходы от студентов, обучающихся на платной основе, за счет увеличения их количества, а с другой стороны, – сохранить спрос на платные места. Проведенное исследование может быть интересно разработчикам образовательных программ, административным службам университетов, органам власти в сфере образования.
Статья посвящена проблемам финансового обеспечения государственной политики импортозамещения в Российской Федерации. Актуальность исследования определяется необходимостью оценки эффективности отдельных мер финансового обеспечения государственной политики импортозамещения в современных условиях. Цель исследования заключается в определении проблем использования отдельных мер финансового обеспечения государственной политики импортозамещения. В ходе проведенного анализа нормативных правовых документов, определяющих использование различных мер финансового обеспечения реализации государственной политики в области импортозамещения, автором сформулирован ряд проблем в сфере организационного использования отдельных мер финансового обеспечения и сделаны рекомендации по совершенствованию применения прямых мер финансового обеспечения реализации государственной политики в области импортозамещения.
Повышение эффективности деятельности является актуальной задачей для всех организаций. Понятие эффективности в данном ключе неразрывно связано с успешностью организации, которая определяется достижением высоких экономических результатов и обеспечением конкурентных преимуществ в области управления ресурсами. В настоящее время в условиях высокой конкуренции, постоянно изменяющейся внешней среды вопрос поддержания и повышения эффективности деятельности любой коммерческой организации, в том числе и в сфере промышленного производства, стоит наиболее остро и требует принятия современных решений.
В статье рассматриваются вопросы определения цели, сущности финансового анализа организаций и использования его инструментария применительно к некредитным финансовым организациям (НФО). Авторами приведено множество трактовок определения понятия «финансовый анализ» известных российский ученых. Для обоснования авторского подхода к использованию инструментария финансового анализа применительно к оценке деятельности НФО предложены к использованию следующие критерии сравнения: анализ результатов прогнозирования, анализ финансовой устойчивости и эффективности деятельности, наличие у анализируемой организации финансовой и нефинансовой отчетности, учет аспектов финансовой деятельности, роль высшего менеджмента для принятия управленческих решений. Особое внимание авторами уделено финансовой устойчивости – главной характеристике финансового анализа организации.
Процесс финансового анализа с учетом применения авторского подхода структурирован в виде пяти этапов для того, чтобы в дальнейшем применить данную технологию к комплексной оценке деятельности НФО, сопряженной с многими рисками, среди которых основными являются рыночный, кредитный, операционный и страховой. В статье обоснована необходимость включения в инструментарий финансового анализа НФО оценку указанных рисков, что не противоречит сущностным характеристикам стресс-тестирования и сценарного анализа, который проводится НПО в соответствии с требованиями регулятора.