Публикации автора

Предмет исследования — специальные налоговые режимы как инструменты государственной поддержки малого предпринимательства в условиях нарастания экономических вызовов. Цели работы — определение параметров возможных моделей специальных налоговых режимов ввиду трудностей, осложняющих деятельность малого предпринимательства, которые ограничивают его потенциал в обеспечении устойчивого экономического роста. В статье рассматриваются особенности системы действующих специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход и автоматизированная упрощенная система налогообложения). В статье анализируются проблемы, с которыми сталкивается малое предпринимательство в Российской Федерации, а также изменения, вносимые в систему специальных налоговых режимов, включая реформу упрощенной системы налогообложения 2025 г. Отмечается, что данные изменения преимущественно отвечают интересам относительно крупных субъектов малого бизнеса и не учитывают потребности микропредприятий, обладающих меньшим потенциалом и ограниченными ресурсами. Особое внимание уделяется перспективам развития автоматизированной упрощенной системы налогообложения и формированию на ее основе основного режима налогообложения для малого бизнеса. Предложена модель совершенствования специальных налоговых режимов на основе развития автоматизируемой упрощенной системы налогообложения, предусматривающая дифференцированные уровни ставок и критерии перехода на нее микропредприятий, а также интеграцию механизмов уплаты налога на добавленную стоимость в автоматическом режиме.

Специальные налоговые режимы начиная с 90-х годов прошлого века играют ключевую роль в поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Они направлены на снижение налоговой нагрузки, стимулирование и легализацию предпринимательской деятельности, а также снижение административных барьеров и как результат обеспечение устойчивости национальной экономики. Однако эффективность этих режимов вызывает неоднозначные оценки среди экономистов, предпринимателей и государственных органов. В данной статье проводится критический анализ патентной системы налогообложения через призму отмены единого налога на вменённый доход. Рассматриваются причины появления и отмены специальных налоговых режимов, а также обосновывается необходимость отказа от использования объектов налогообложения на основе вменённого дохода в условиях принципиального иного качества и подходов к налоговому контролю.