Налоговая реформа 2025 г. повышает риски уклонения от НДФЛ в связи с ростом налогового бремени за счет введения пятиступенчатой прогрессии. Возможности оценки масштабов уклонения от НДФЛ открывают сравнительный анализ динамики макроэкономических индикаторов и поступлений НДФЛ в бюджет, а также анализ результатов социологических исследований. В России под риском уклонения от НДФЛ могут оказаться до 40 % налогооблагаемых доходов. Проведенное исследование свидетельствует о том, что введение пятиступенчатой прогрессии само по себе не окажет существенного влияния на налоговые доходы бюджетов вследствие высокой доли занятости россиян в государственном секторе, а также в крупном и крупнейшем бизнесе, для которых не характерна теневизация; сохранение мягкой прогрессии НДФЛ по нетрудовым пассивным доходам, финансовым операциям; усложнение вывода капитала из России в условиях санкционных ограничений; развитие налогового администрирования. По сравнению с переходом к прогрессии, существенные риски уклонения от НДФЛ несет рост налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, более склонный к применению теневых схем.
В статье представлены результаты исследования о взаимосвязи проблемы уклонения от уплаты налогов и применения налогоплательщиками преференциальных налоговых режимов. Цель исследования связана с разработкой рекомендаций по совершенствованию конструктива налоговых преференций, применяемых в Российской Федерации. Гипотеза исследования заключается в том, что конструктив преференциальных налоговых режимов является эффективной профилактической мерой от уклонения от уплаты налогов. В результате исследования делается вывод о необходимости уточнения целей и задач предоставления налоговых льгот в налоговом законодательстве, систематизации преференциальных налоговых режимов и внедрении в качестве элемента механизма противодействия уклонению от уплаты налогов использование цифрового рубля.
Цель работы: теоретический анализ причин и последствий уклонения от уплаты налогов юридическими лицами и их систематизация, учет которых позволит предотвратить негативное влияния на экономику и все сферы жизнедеятельности. Выдвинута гипотеза, что уклонение от уплаты налогов юридическими лицами влияет не только на бизнес (снижая налоговые платежи) и на бюджет (сокращая налоговые доходы), но и на все сферы жизнедеятельности и устойчивое развитие страны и регионов. Исследованием охвачены теоретические представления о сущности, причинах и последствия уклонения от уплаты налогов в классической экономической теории, институциональной теории оппортунизма (в традиционном понимании) и индуцированного оппортунизма, теории экономики благосостояния (с позиций выполнения утилитаристской функции и роулсианской функции общественного благосостояния), теории эволюционного налогообложения, неоклассической теории (с использованием моделей общего и частичного равновесия), теории марксизма. Представлена группировка причин уклонения от уплаты налогов юридическими лицами. В подгруппу объективных причин включены: ухудшение финансового положения организации; низкий уровень доходов работников организаций и населения как потребителей предлагаемых бизнесом товаров и услуг; разные системы налогообложения с отличающейся налоговой нагрузкой; лоббирование интересов определенных групп налогоплательщиков – юридических лиц; воздействие теневого сектора на деятельности юридических лиц. К субъективным причинам отнесены: причины идеологического характера (моральные, политические, экономические, технические) и материального характера (корыстная мотивация бизнеса, преследование корыстных целей собственников и менеджеров юридического лица, удовлетворение их личных потребностей). В группировке способов уклонения от уплаты налогов юридическими лицами отражены блоки: манипулирование элементами налога, использование отраслевых особенностей и разных по уровню сложности схем, переложение налоговых обязательств на недобросовестных посредников. Установлены негативные последствия схем уклонения от налогов юридических лиц. Обоснована целесообразность внедрения новых методов и инструментов противодействия уклонению от уплаты налогов юридическими лицами.