ИНСТРУМЕНТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПОВЕДЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ: ОБЗОР ОТЕЧЕСТВЕННОГО И ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА (2024)
Уровень и потенциал социально-экономического развития регионов России и их территорий неразрывно связан со стабильностью поступлений и объемом налоговых отчислений бизнеса всех масштабов в бюджетную систему. В свою очередь на стабильность и объем налогов оказывает влияние налоговое поведение хозяйствующих субъектов. Нередко экономические агенты прибегают к сокращению налогооблагаемой базы законными и незаконными способами. Например, для законной максимизации чистой прибыли с целью больших дивидендных выплат крупные компании часто применяют налоговые преференции: снижение ставки по налогу на прибыль, возврат НДС по экспорту, использование различных налоговых режимов, скидки по налогу на имущество и прочее. К незаконным методам сокращения налоговой нагрузки можно отнести все действия, направленные на сокращение налоговой базы за счет искусственного увеличения расходных операций и сокращения доходных. Цель исследования заключается в систематизации существующих инструментов формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов на основе отечественного и зарубежного опыта. В ходе исследования были консолидированы и систематизированы отечественные и зарубежные инструменты формирования поведения налогоплательщиков, разделенные на финансовые и нефинансовые. В работе помимо анализа отечественной и зарубежной литературы, касающейся инструментов налогового поведения хозяйствующих субъектов, использованы методы сравнения, сопоставления и обобщения. Материалы могут быть полезны участникам образовательного процесса, органам власти, а также всем лицам, проявляющим интерес к особенностям формирования налогового поведения.
Идентификаторы и классификаторы
В научной литературе исследуются налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие (Борох, 2011), доходы бюджетной системы, социальная ответственность бизнеса и т. д. Однако, на наш взгляд, важно говорить и о способах формирования у экономических агентов налогового поведения. Понимание существующих условий, в которых происходит налогообложение, а также понимание всех факторов, влияющих на хозяйствующие субъекты в процессе уплаты налогов, позволит государству выстраивать налоговую политику на взаимовыгодных принципах с хозяйствующими субъектами. Таким образом, под инструментами формирования налогового поведения понимается вся совокупность рычагов, оказывающих влияние на налогоплательщика по поводу уплаты им обязательных платежей в пользу государства. В свою очередь инструменты, исходя из сущности термина «налоговое поведение», могут быть финансовыми и нефинансовыми.
Список литературы
-
Абакарова Р.Ш. (2014). Налоговая культура России // Теория и практика общественного развития. № 6. С. 148-150. EDN: SDYARH
-
Адвокатова А.С. (2017). Взаимосвязь моделей поведения налогоплательщиков и налогового контроля // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 148-157. EDN: ZRWRPN
-
Адвокатова А.С. (2018). Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. № 5. С. 136-145. EDN: SIYDIL
-
Айтхожина Г.С. (2019). Налоговое соблюдение: налоговый контроль или налоговая мораль? // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 5-10. EDN: JVAOXK
-
Айтхожина Г.С. (2020). Теории налогового соответствия как базис стратегий налогового контроля // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 2. С. 5-12. EDN: SQAJOU
-
Баснукаев М.Ш., Бисултанов А.Н., Хаджиева Х.Х. (2020). Перспективы развития институтов налогового администрирования в условиях цифровизации экономики с учетом опыта зарубежных стран // Вестник Академии знаний. № 4 (39). С. 399-402. EDN: UCYNZN
-
Баязитова Д.В. (2015). Содержание и классификация налоговых льгот и преференций // Промышленность: экономика, управление, технологии. № 1 (55). С. 82-87. EDN: TZUGIV
-
Бембеева В.Б. (2014). Влияние налогового контроля на рост доходов бюджета без увеличения налоговой нагрузки на экономику // Вестник ГУУ. № 17. С. 110-115. EDN: THVBXD
-
Богославец Т.Н. (2015). Региональные особенности повышения уровня налоговой культуры // Вестник ОмГУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 185-190. EDN: VQTYZJ
-
Борох А.К. (2011). Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства // Финансы и кредит. № 36 (468). С. 70-76.
-
Галухин А.В. (2019). К вопросу о налоговом поведении и повышении налоговой культуры налогоплательщиков // Социальное пространство. № 1 (18). URL: http://socialarea-journal.ru/article/28124. DOI: 10.15838/sa.2019.1.18.5 EDN: ZLBKQE
-
Голощапова А.С., Оганова А.С. (2019). Развитие системы tax free в России на основе зарубежного опыта // International journal of professional science. № 11. С. 82-88. EDN: XJDGJO
-
Данданян Д.А. (2014). Налоговые льготы как форма государственной поддержки // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. № 2. С. 18-28. EDN: TDXPNB
-
Захарьин П.А. (2013). Экономическая социология: исследования налоговой культуры и этики // Известия РГПУ им. А.И. Герцена. № 156. С. 152-157. EDN: QCPPJH
-
Зотова Т.А., Богуславский В.Н. (2008). Экономическое поведение налогоплательщиков в современной России: формирование налоговой честности // Пространство экономики. № 2. С. 66-73. EDN: JSIRON
-
Ксенда В.М., Григоренко И.В., Шкарупа Е.А., Тургаева А.А. (2018). Комплаенс и сервисность системы налогового администрирования Российской Федерации // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. № 4. С. 86-93. EDN: YPWSPR
-
Малышев М.К. (2023). Налоговое поведение хозяйствующих субъектов: сущность, модели и факторы формирования // Проблемы развития территории. Т. 27. № 2. С. 70-88. DOI: 10.15838/ptd.2023.2.124.6 EDN: NOJMWX
-
Мамедова Б.Ф. (2010). К вопросу о цели налоговых льгот // Актуальные проблемы российского права. № 4. С. 68-76. EDN: NXMIJT
-
Мардасова М.Е. (2022). Реализация налогоплательщиками права на возврат излишне уплаченных налоговых платежей // Вестник ВГУ. Сер.: Право. № 4 (51). С. 272-282. EDN: EQXWQU
-
Меских К.Л. (2010). Опыт Германии в налоговом администрировании // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 6. С. 78-87. EDN: MCQNQF
-
Мирошниченко Л.Н. (2012). Налоговый контроль как инструмент налоговой политики // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. № 1-2. С. 69-72. EDN: RERMVD
-
Молодых В.А. (2019). Готовы ли российские студенты быть законопослушными налогоплательщиками: вопросы налоговой морали // Экономическая социология. № 5. С. 150-173. EDN: XBPZRS
-
Мусаева Х.М. (2014). Налоговый контроль и налоговый потенциал в контексте легализации теневого сектора экономики // Финансы и кредит. № 30 (606). С. 45-52.
-
Назаров С.А. (2021). Корпоративная налоговая культура и изменения налоговой лояльности населения: эффект пандемии // ЭСГИ. № 3 (31). С. 170-177. EDN: XNZKRM
-
Руцкая Е.А. (2017). Факторы формирования налоговой культуры // Проблемы современной науки и образования. № 22 (104). С. 103-107. DOI: 10.20861/2304-2338-2017-104-002 EDN: RHAFNR
-
Терехова В.А. (2010). О налоговом вычете на обучение // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. № 8. С. 18-19. EDN: MSWTRV
-
Тимофеева И.Ю. (2011). Государственное принуждение в системе налогового администрирования: Международный и Российский опыт // Международный бухгалтерский учет. № 8. С. 51-55. EDN: NCWNQN
-
Blaufus K., Reineke J., Trenn I. (2023). Perceived tax audit aggressiveness, tax control frameworks and tax planning: An empirical analysis. Journal of Business Economics, 93 (3), 509-557. EDN: PMSKSC
-
Blouin J., Core J.E., Guay W. (2010). Have the tax benefits of debt been overestimated? Journal of Financial Eco-nomics, 98 (2), 195-213. Available at:. DOI: 10.1016/j.jfineco.2010.04.005
-
Caldwell S., Nelson S., Waldinger D.C. (2021). Tax refund uncertainty: Evidence and welfare implications. Chicago Booth Re-search Paper No. 21-06, Fama-Miller Working Paper, University of Chicago, Becker Friedman Institute for Economics Working Paper No. 2021-18. Available at:. DOI: 10.2139/ssrn.3771402
-
Chander P., Wilde L. (1992). Corruption in tax administration. Journal of public economics, 49 (3), 333-349.
-
Gaber S., Gruevski I. (2018). The influence of tax culture in improving the tax compliance. Journal of Economics, 3 (2), 80-88.
-
Graham J.R. (2000). Estimating the tax benefits of debt How Big Are the Tax Benefits of Debt? Journal of Finance, 55, 1901-1941. Available at:. DOI: 10.1111/j.1745-6622.2001.tb00319.x
-
Hanlon M., Shevlin T. (2002). Accounting for tax benefits of employee stock options and implications for research. Accounting Horizons, 16 (1), 1-16. Available at:. DOI: 10.2308/acch.2002.16.1.1
-
Leuven E., Oosterbeek H. (2004). Evaluating the effect of tax deductions on training. Journal of Labor Economics, 22 (2), 461-488. DOI: 10.1086/381257
-
Luttmer E., Singhal M. (2014). Tax morale. Journal of Economic Perspectives, 28 (4), 149-168.
-
Ockenfels A., Weimann J. (1999). Types and patterns: An experimental East-West-German Comparison of cooperation and solidarity. Journal of Public Economics, 71, 275-287.
-
Pommerehne W.W., Weck-Hannemann H. (1996). Tax rates, tax administration and income tax evasion in Switzerland. Public Choice, 161-170.
-
Torgler B. (2003). Does Culture Matter? Tax Morale in an East-West-German Comparison. FinanzArchiv, 4, 504-528.
-
Torgler B., Schneider F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30 (2), 228-245. EDN: LZTERX
-
Wenfeng W., Chongfeng W., Chunyang Zh., Jun W. (2012). Political connections, tax benefits and firm performance: Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 31 (3), 277-300. Available at:. DOI: 10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.005
-
Williams C., Martinez A. (2014). Explaining cross-national variations in tax morality in the European Union: An exploratory analysis. Studies of Transition States and Societies, 6 (1), 5-18.
-
Witte A.D., Woodbury D.F. (1985). The effect of tax laws and tax administration on tax compliance: The case of the US individual income tax. National Tax Journal, 38 (1), 1-13.
Выпуск
Другие статьи выпуска
В статье поднимается вопрос обеспеченности домохозяйств пенсионеров водопроводом в контексте тематики благополучной старости. Исходная позиция автора строится на двух основных предпосылках. Во-первых, обеспеченность населения, в частности пенсионеров, чистой питьевой водой выступает одним из базовых условий благополучия и факторов качества жизни. Напротив, ограниченный доступ к воде является нарушением прав, приводит к негативным последствиям для здоровья населения. Для пожилых людей отсутствие доступа к чистой питьевой воде непосредственно в жилище обусловливает необходимость приложения физических усилий для доставки ее к месту потребления, что ограничивает бытовой комфорт и создает дополнительные риски здоровью. Во-вторых, при анализе следует различать три варианта организации водопроводных систем: 1) наличие централизованного водопровода; 2) отсутствие централизованного водопровода, но наличие водопроводов, подающих воду из децентрализованных источников (скважин, колодцев); отсутствие любого водопровода. Именно с этих позиций анализируется ситуация с обеспечением домохозяйств пенсионеров водопроводной водой в регионах современной России. В качестве информационной базы используются данные Комплексного наблюдения условий жизни, осуществленного Росстатом за период с 2014 по 2022 год. Цель исследования - анализ обеспеченности домохозяйств пенсионеров России водопроводной водой в контексте проблематики благополучной старости. Выявлена существенная территориальная дифференциация субъектов Российской Федерации в аспектах доступа домохозяйств пенсионеров к водопроводной воде, отмечены неблагополучные регионы, где проблема недостаточного обеспечения пожилого населения безопасной питьевой водой, подаваемой с использованием централизованных систем питьевого водоснабжения, проявляется наиболее остро. Научная новизна исследования состоит в обосновании и реализации авторского подхода к интерпретации показателей обеспечения питьевой водой населения старших возрастов как категории, имеющей особые, по сравнению с прочими социально-демографическими группами, характеристики, отличающиеся уровнем потребностей и рисков здоровью. Практическая значимость работы связана с возможностью уточнения направлений государственной политики в сфере обеспечения социально-бытового благополучия представителей старшего поколения с учетом выявленной неоднородности пространства России в распространении практик водоснабжения.
В рамках статьи исследуются современные проблемы демографического состояния России и возможные пути их решения. Представлен ретроспективный взгляд на основные теории пространственного развития территорий. Авторами проведен анализ общих демографических показателей, которые характеризуют городское и сельское население в России с 2010 по 2022 год. Дана оценка изменения соотношения численности городского и сельского населения по всем федеральным округам за 13 лет. Рассмотрены государственные проекты госпрограммы «Комплексное развитие сельских территорий», утвержденной в 2019 году Правительством Российской Федерации: «Земский учитель» - поддержка сельских учителей, «Земский доктор / Земский фельдшер» - привлечение молодых медицинских работников в сельские районы, «Сельская ипотека» - кредитование с господдержкой для сельских жителей. Эти инициативы направлены на поддержку сельского населения в целях сохранения его численности, повышения уровня и качества его жизни и равного обеспечения профессиональными кадрами в социально значимых отраслях, таких как образование и здравоохранение, жителей городской и сельской местности. В статье отражена статистика обеспеченности врачами городского и сельского населения по округам и России в целом. Представлен обзор опыта зарубежных стран в сфере поддержки рождаемости, семей с детьми и сельского населения, также рассмотрен пилотный региональный опыт. Предпринята попытка оценить эффективность принимаемых Правительством РФ программ. Предлагаются меры, которые могли бы способствовать повышению эффективности действующих программ.
В настоящее время процессы цифровизации экономики регионов и отдельных хозяйствующих субъектов, в первую очередь субъектов малого и среднего предпринимательства, вызывают особый интерес у представителей научного, экспертного, политического сообществ. Это обусловлено не только кардинальным изменением подходов к ведению бизнеса, подразумевающим абсолютно новые стратегии взаимодействия с контрагентами, клиентами, контролирующими органами и пр., но и глобальными вызовами (пандемия COVID-19, санкции, обострение внешнеполитической ситуации), с которыми Россия столкнулась в последние годы. В связи с этим необходимы подробный анализ деятельности исследуемого объекта (малого и среднего предпринимательства) в условиях цифровизации с выделением его специфических особенностей, определяемых внутренними факторами и факторами внешней среды, а также идентификация барьеров, препятствующих его развитию, поиск и научное обоснование способов их преодоления. Попытка такого анализа предпринята в контексте проведенного исследования. Научная проблема, поднимаемая в статье, заключается в наличии полярных позиций авторов относительно характера влияния процессов цифровизации на субъекты малого и среднего предпринимательства. Более того, нет единства мнений ученых по поводу того, каким образом особенности пространственного развития определяют специфику процессов цифровизации бизнеса. Теоретическая значимость исследования состоит в разработке классификации барьеров, препятствующих проникновению процессов цифровизации в предпринимательские фирмы. Эта классификация позволяет учесть специфику данных процессов в зависимости от размера компании и уровня социально-экономического развития регионов. Практическая значимость результатов обусловлена возможностью использовать разработанные предложения, направленные на преодоление барьеров цифровизации, органами федеральной и региональной власти, а также непосредственно самими субъектами предпринимательства, которые столкнулись с проблемами на пути перехода к цифровизации своей деятельности.
Развитие внешнеэкономической деятельности региона является неотъемлемой частью обеспечения роста экономики. Оно стимулирует производство товаров и услуг, положительно сказывается на росте ВВП, укрепляет национальную валюту и способствует привлечению средств в бюджет страны. В Российской Федерации наибольшей внешнеэкономической активностью характеризуются регионы Центрального и Северо-Западного федеральных округов. Особую роль в обеспечении внешнеэкономической деятельности СЗФО играет Вологодская область, территория которой признана зоной опережающего развития. Однако в связи с введенными в 2022-2023 гг. экономическими санкциями развитие внешнеэкономической деятельности в регионе требует срочного пересмотра направлений сотрудничества. Эта потребность определила цель исследования - разработка и апробация методики определения направлений развития внешнеэкономической деятельности региона в новых геополитических условиях. По результатам проведенного теоретического обзора, основанного на анализе трудов отечественных и зарубежных ученых, дано определение понятию «внешнеэкономическая деятельность региона» - совокупность внешнеторговых, инвестиционных и других видов деятельности субъектов хозяйствования региона, осуществляемых на межстрановом уровне с учетом выбранной внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы. Рассмотрены внешние и внутренние факторы развития внешнеэкономической деятельности. Проанализированы факторы, способствующие развитию внешнеэкономической деятельности с отдельными странами-партнерами: экономика страны-партнера, расстояние, культура и регулирование. Эти факторы послужили основой для разработки методики определения направлений развития внешнеэкономической деятельности региона. Апробация методики позволила выделить страны, сотрудничество с которыми будет наиболее перспективным.
Издательство
- Издательство
- ВолНЦ РАН
- Регион
- Россия, Вологда
- Почтовый адрес
- 160014, г. Вологда, ул. Горького, д. 56а
- Юр. адрес
- 160014, г. Вологда, ул. Горького, д. 56а
- ФИО
- Шабунова Александра Анатольевна (Руководитель)
- E-mail адрес
- common@volnc.ru
- Контактный телефон
- +7 (817) 2597803
- Сайт
- http:/www.vscc.ac.ru